雷皓明律師
2024-07-09發佈2024-07-09發佈
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離婚後怎麼報稅？小孩扶養由誰申報？律師：先了解兩套標準
離婚後如果有未成年子女，應該由誰申報扶養？可以兩個人都報嗎？律師帶你了解行政機關跟法院的見解！
【離婚後要怎麼報稅？】
前陣子報稅季，與報稅有關的問題都成了熱門話題。大家應該都知道依所得稅法第15條規定，若結了婚在報稅時就需要合併申報所得稅（分居例外），但可能有疑問的是，離婚後是否還有合併申報義務？
其實離婚的規定跟結婚類似---在離婚日（協議離婚以登記日為基準日，判決離婚則以判決確定日為基準日）的隔年度辦理綜合所得稅結算申報時，還是自行選擇分別或與配偶合併辦理結算申報，但再之後的年度就應該要合併辦理結算申報。
舉例來說，若配偶於111年度中離婚，在112年度要辦理111年度綜合所得稅結算申報時，是可以自由選擇要與前配偶分別或是合併辦理結算申報的。但在113年度辦理112年度綜合所得稅結算申報時，就「應該」要分開辦理結算申報。
【如果有未成年子女，應該由誰申報扶養？】
針對這個問題，先前有個實務見解就認為應該先由雙方協議由一方申報或 分由雙方申報，且此標準不受未成年子女與誰同住而影響，若不協議或協議不成者，再由雙方平均申報（最高行政法院98年度判字第1212號行政判決參照）。
後來財政部也發了一個109年10月15日台財稅字第10904583370號令，表明國稅局會依以下順序來認定得列報該子女免稅額之人:
- 依雙方協議由其中一方列報。
- 由「監護登記」之監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」之人列報。
- 由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。
- 衡酌納稅義務人與配偶所提出課稅年度之各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。
不過因為所謂的「函釋」本質上屬於行政命令，法院並不當然受該函釋的拘束，所以多數行政法院其實還是有自己的一套認定標準，例如臺北高等行政法院高等庭110年度簡上字第119號行政判決 就認為應由實際盡有民法第1084條第2項 義務（也就是與受扶養人具有全面且密切日常生活關係）的一方來申報，但若父母雙方均與受扶養未成年子女的日常生活關係密切，且兩者程度相當而無法區分時，才例外可以拆分由雙方平均列報。
簡單來說，將來若雙方有爭執而鬧上法院，還是法院說的算，且各個法官想法可能不同，所以也很難說出一個可預測的絕對標準，故還是建議雙方直接透過協議來解決會較快速、妥當。
【贍養費、剩餘財產分配原則上不用課稅】
附帶一提，依財政部91年4月24日台財稅字第0910451253號令，配偶之一方因「依離婚協議或法院判決」而應給付予他方之財產，就不用再課徵綜合所得稅，這部分也值得大家多多注意~~~
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